田纳西州的特许经营 & 消费税

2021年8月30日——4分钟阅读

以下将涵盖田纳西州特许经营和消费税的某些方面,并特别关注申博体育注册法规下更常见的免税.

田纳西州实行特许经营权和消费税(“F&E)对某些类型的法人实体征税. 需纳税的实体包括“C”公司, “S”企业, 及有限责任公司(“有限责任公司”). 一般合伙企业不受F&E税.

特许经营税是根据实体的净值或某些固定资产的账面价值的较大部分征收的, 加上租赁财产的估算价值. 消费税是6.应纳税所得额的5%. 应纳税所得额从联邦应纳税所得额开始,为了达到田纳西州的应纳税所得额,需要进行某些调整.

我们遇到的最常见的法律实体类型是有限责任公司. F有很多例外情况&E允许有限责任公司不纳税的目的. 最常见的豁免是:

  1. 家族拥有的非企业实体(“FONCE”)
  2. 耕种或拥有私人住宅
  3. 义务成员实体(" OME ")
  4. 风险投资基金

在本博客中,我们将解决 FONCE豁免.

实体类型:

符合资格的实体必须是有限责任公司,有限合伙企业,或有限责任合伙企业.  个人100%拥有的有限责任公司也符合条件. 该豁免不适用于公司实体. 因此,“C”或“S”公司将没有资格获得FONCE豁免.

所有权测试:

该实体至少95%的所有权必须由已故个人的家庭成员或遗产或信托拥有, 而生活, 是家庭成员(e.g.,遗嘱信托).

收入测试:

至少有66.实体总收益的67%必须来自被动投资收益或被动投资收益与耕作的结合.

被动投资收入是特许权使用费总收入, 股息, 年金, 感兴趣, 出售/交换股票及证券所得的利得(非销售收入毛额), 住宅物业租金, 以及农业收入/租金. 住宅物业在任何一处的住宅单位数目不得超过四个.

工业和商业地产的租金,不被视为是FONCE豁免的被动投资收入.

对于FONCE豁免而言,参与租赁活动并不是被动投资收入的决定因素. 租赁活动的类型决定了是否满足被动收入测试.

只有从股票或证券的销售或交换中获得收益.e.例如,资本收益)属于被动投资收入. 出售真实的或有形的个人财产所得不符合条件,因为从技术上讲,这些不是“资本所得”,尽管根据IRC第1231条,他们可能有资格享受联邦资本所得税率优惠.

如果一个单位在纳税年度没有任何收入,则该单位将符合FONCE免税目的的被动投资收入测试.

申请义务:

即使实体不需要提交F&在纳税申报单中,申请人必须填写“活动披露”表格,该表格连同其豁免申请和每年的豁免续期一并到期. 截止日期是15日th 年度结束后的第四个月的日期或随附的联邦纳税申报单的延期到期日.

请关注我们的下一篇博客,它将继续覆盖其他常见的F&E免税.