Tennessee Franchise & Excise Tax – Part 1

2021年8月30日- 4分钟

本系列博客将涵盖田纳西州特许权税和消费税的某些方面,并特别关注申博体育注册法规下更常见的豁免.

田纳西州规定了特许经营权和消费税(" F&E ")对某些类型的法人实体征税. 需要纳税的实体包括“C”公司, “S” corporations, 有限责任公司(“LLC”). 一般合伙企业不受F&E tax.

特许权税是根据实体的净资产或某些固定资产的账面价值的较大部分来征收的, 加上租赁财产的估算价值. The excise tax is 6.5% of the net taxable income. 净应纳申博体育注册入从联邦应纳申博体育注册入开始,就田纳西州而言,要达到净应纳申博体育注册入需要进行某些调整.

我们遇到的最常见的法律实体是有限责任公司. F有很多豁免&允许有限责任公司不纳税的目的. The most common exemptions are:

  1. 家族所有的非法人实体(“FONCE”)
  2. 耕作或拥有私人住宅
  3. 义务成员实体(“OME”)
  4. Venture capital fund

在本博客中,我们将讨论 FONCE exemption.

Entity Types:

符合资格的实体必须是有限责任、有限合伙或有限责任合伙企业.  由个人100%拥有的有限责任公司也具有资格. 这一豁免不适用于公司实体. 因此,“C”或“S”公司将不符合FONCE豁免的资格.

Ownership Test:

该实体至少95%的所有权必须由家庭成员或已故个人的遗产或信托拥有, while living, was a member of the family (e.g., a testamentary trust).

Income Test:

At least 66.该实体总收入的67%必须要么来自被动投资收入,要么来自被动投资收入与农业的结合.

被动投资收入是来自特许权使用费的总收入, dividends, annuities, interest, 出售/交换股票和证券的收益(不包括总销售收益), rents from residential property, and income/rents from farming. 住宅物业在任何地点不得设有超过四个住宅单位.

对于FONCE豁免,来自工业和商业地产的租金不被视为被动投资收入.

对于FONCE豁免,参与租赁活动不是被动投资收入的决定因素. 是租赁活动的类型决定了是否满足被动收入测试.

仅从出售或交换股票或有价证券获得的收益.e.(资本利得)符合被动投资收入. 出售不动产或有形个人财产的收益不符合条件,因为从技术上讲,这些不是“资本收益”,尽管根据IRC第1231条,它们可能符合联邦资本收益优惠税率.

如果一个实体在纳税年度没有任何收入,就FONCE豁免而言,它将满足被动投资收入测试.

Filing Obligation:

即使实体不需要提交F&在报税表中,必须填写一份“活动披露”表格,该表格应与豁免申请和每年的豁免续期一并提交. The due date is 15th 年度结束后的第四个月或随附的联邦纳税申报单的延期到期日.

请查看我们的下一个博客,它将继续涵盖其他常见的F&E tax exemptions.